大企業如何做好稅務管理?4家“巨無霸”企業給出了不同答案

時間:2021-03-23     信息來源:縱橫集團
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茅臺集團之于仁懷市、大慶油田之于大慶市、同煤集團之于大同市、青島啤酒之于青島市,在稅收貢獻上有著特殊的意義,也有很多值得其他企業借鑒的稅務管理經驗。這些帶動了一座城市發展的“巨無霸”企業,不僅經營范圍廣泛、經營規模巨大,而且面臨著不少棘手的稅務管理問題。那么,這些問題是怎么解決的?有哪些深切的心得體會?又有哪些讓人難忘的故事?帶著這些問題,中國稅務報記者走進幾家“巨無霸”企業,聽企業財稅負責人分享他們的稅務管理故事。


1  茅臺

茅臺集團有個“稅收政策研究室”

作者:周挺 李濤 陳希 彭先盛茅臺集團在財務處下設了稅收政策研究室。該機構的主要職責是及時學習、研究稅收政策,研判集團開展經濟業務的涉稅問題,提前化解不必要的稅務風險。基于此,茅臺集團基本建立了涵蓋決策、管理、操作各層次,采購、生產、銷售各環節,事前、事中、事后全過程的稅務風險管理體系。

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◆圖為貴州茅臺酒股份有限公司遠眺

金秋時節,記者走進貴州茅臺酒廠(集團)有限責任公司(以下簡稱“茅臺集團”)核心企業——貴州茅臺酒股份有限公司(以下簡稱“茅臺股份”)生產廠區,陣陣濃郁酒香撲鼻而來。包裝車間里,流水線有序轉動,上百名工人全神貫注地為一瓶瓶茅臺酒系飄帶、貼標簽、裝箱打包,現場一片忙碌。近年來,茅臺集團一直保持高速發展,企業經營規模和經營領域不斷擴大。伴隨著業務的擴張,集團的分公司、子公司越來越多,跨區域、跨行業經營的涉稅事項日益復雜。在發展過程中,為提升集團綜合稅務管理能力,茅臺集團于2012年5月在財務處下設了稅收政策研究室。該機構的主要職責是及時學習、研究稅收政策,研判集團開展經濟業務的涉稅問題,提前化解不必要的稅務風險。基于此,茅臺集團基本建立了涵蓋決策、管理、操作各層次,采購、生產、銷售各環節,事前、事中、事后全過程的稅務風險管理體系。事前參謀  重大事項充分考慮稅收因素目前,茅臺集團在進行重大資產重組、重要投資決策時,都需要稅收政策研究室就項目可行性研究報告中財務分析、風險評估等模塊的涉稅內容,進行深入調查、科學分析,幫助管理層進行正確決策。2018年,為縮短營銷鏈條、減少交易環節、提高運行效率,茅臺股份啟動了所屬銷售公司、營銷公司以及電子商務公司的合并工作。在這項重大重組業務中,稅收政策研究室深入其中,進行了大量的研究:例如,采取何種重組方式?重組后如何安排新公司的組織架構?能否更大程度地享受增值稅和企業所得稅優惠?考慮到重組事項涉及的政策和后續管理較為復雜,茅臺集團稅收政策研究室負責人王靜萍帶領團隊分析后,帶著較難理解的部分問題,積極與主管稅務機關溝通,最后就重組日期的確定、被吸收方重組資料的申報以及注銷時間等問題達成一致,為集團管理層提供了可靠的決策參考。2019年,因業務發展和規范管理需要,集團先后決定注銷九家全資及控股子公司,牽涉到若干復雜的涉稅事項。其中,集團公司所屬遵義迎賓館劃轉給酒店集團事項,鑒于雙方沒有股權關系,系國有資產的調配,與其他企業重組事項相比,涉及的稅種更多、情況更復雜。稅收政策研究室涉稅業務管理員許浪回憶,他們通過調研,了解待劃轉的資產類型,可能涉及的劃轉方式,權證過戶、房產增值、合同協議簽訂等具體情況,并將調研的結果與集團的稅務顧問、主管稅務機關工作人員進行溝通,厘清了此次劃轉中涉及的稅種,提出了“新設子公司再劃轉”的思路,采取新設劃轉的方式,將遵義迎賓館的資產、負債和勞動力全部劃轉到新設公司,再將新設公司股權劃出,爭取享受增值稅、土地增值稅、契稅優惠;對整個過程中較為復雜的企業所得稅、印花稅等問題,積極與稅務機關溝通,弄清申報時點和繳納方式等內容。“在進行深入分析后,此次無償劃轉順利過會,并為公司節約1.5億元成本。”許浪說。事中糾偏  借助指標模型化解稅務風險據悉,在日常稅務處理中,及時根據國家稅收法規進行糾偏,確保及時足額繳納稅款,實時化解稅務風險,也是稅收政策研究室的重要職責。為此,稅收政策研究室建立了集團稅務風險分析指標模型,包括生產、財務、稅收三個層次20多個指標,通過計算公司投入產出率、營業收入成本費用變動率、綜合稅負率和單一稅種稅負率等,不定期對其產生的風險進行掃描識別,并進行跟蹤分析,適時提供涉稅風險預警提示服務,讓“紅燈”警示在申報之前,把問題消除于萌芽狀態。稅收政策研究室稅收風險管理員梅可遠告訴記者,2018年,他們通過模型中的稅負率異常指標,分析出成員單位20余個不規范涉稅問題,包括不動產一次性抵扣、自用酒不視同銷售等,并及時作出整改,對不動產一次性抵扣問題,調回多抵部分,對自用酒按當期同類產品價格調整計稅收入,有效防范了稅務風險。茅臺集團還積極與稅務部門開展合作,將“事中糾偏”不斷引向深入。據了解,自2018年起,稅收政策研究室與其主管稅務機關建立了一項合作機制——稅收“健康檢查”,即在企業所得稅年度匯算清繳前,對集團旗下公司梳理及推送風險防控建議,清理排查稅收重大遺漏風險事項。通過稅收“健康體檢”,集團在年度企業所得稅匯算清繳前調增應納稅所得額8318萬元、應納所得稅額2080萬元,維護了企業誠信納稅的形象。事后自查  及時完善相關稅務管理制度稅收政策研究室稅收風險管理員蔡煜婷介紹,他們每年都要開展子公司稅后稅務風險評估工作,并在此基礎上完善相關稅務管理制度。2019年,茅臺集團就根據稅收研究室的建議,在集團范圍內開展全面自查,當年全集團共自查補稅1600余萬元。今年,集團對下屬保健酒業、財務公司、龍獅瓶蓋公司、上海實業公司、置業投資發展公司等子公司組織開展了稅務風險評估工作,涉及生產、貿易、金融、房地產等多個領域。通過審查子公司提供的賬目、稅費明細表、資產合同臺賬及各稅種申報表,整理出子公司稅務風險疑點問題,形成稅務風險評估報告,引導子公司自行調賬和糾錯。為提高風險防控能力,稅收政策研究室每年都借助涉稅專業服務機構的力量開展稅務檢查,并對檢查出的問題進行專題研究,分析問題產生原因,從體制、制度、機制層面解決問題。蔡煜婷告訴記者,對茅臺集團旗下所有生產企業來說,其通過九次蒸煮、八次發酵、七次取酒后形成的酒糟,已再無利用價值,雇傭車輛處理這些酒糟還需要支付運費,于是,有需要的人可以從廠里自行運走酒糟,減少公司的運費支出。但是,涉稅專業服務機構檢查后認為,其產生的酒糟對于其他企業來說可用來生產翻砂酒和碎砂酒,還可用于生產飼料等,應作視同銷售處理。稅收政策研究室通過分析研判認為,該風險的產生主要是公司對酒糟處置認識不到位,導致涉稅處理不規范。于是,茅臺集團針對類似問題,與涉稅專業服務機構和稅務機關共同制定了涉及12個稅種、62個風險點的《白酒行業稅收風險分析應對工作指引》,并詳細描述每個風險點的基本特征、政策依據和應對措施等,避免同類問題再次發生。


2   大慶油田


大慶油田:稅務管理注重三步走作者:王釗 史新偉 遲玉林

面對廣泛的業務范圍和復雜的組織架構,大慶油田構建起符合自身實際情況的“三步走”稅務管理模式——建立健全規章制度、科學構建高效運行機制、加強稅務風險防控。

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◆圖為大慶油田(井下作業分公司)作業三大隊在肇扶73—斜25井進行壓裂作業金秋十月,松嫩平原已氣溫漸涼。清晨的大慶油田,微微的秋風卷舞著昏黃的落葉,掀揚起精亮的白霜。與這蕭瑟天氣形成鮮明對比的,是大慶油田干部員工高漲的工作熱情。“這些年我們上繳稅費及各種資金2.9萬億元,年均上繳稅費數百億元,占據著大慶地區稅收的半壁江山,對大慶地區經濟社會的繁榮發揮著至關重要的作用。”大慶油田總會計師王學慶驕傲地向記者介紹。
王學慶告訴記者,大慶油田組織結構復雜,下屬公司超過五級。為了規范企業涉稅行為,防范稅務風險,大慶油田扎實推進“建立健全規章制度、科學構建高效運行機制、加強稅務風險防控”三步走的稅務管理模式,構建符合企業實際情況的稅務管理體系。第一步  建立健全規章制度
“不以規矩,不能成方圓。”大慶油田財務資產部稅收科科長謝濤有著15年企業稅務管理經驗,在他看來,做好企業稅務管理工作,離不開健全的稅務管理制度。為此,大慶油田結合企業自身情況和國家稅務總局發布的《大企業稅務風險管理指引(試行)》要求,針對油田企業常見涉稅風險因素,形成了多份工作規范文件,建立起涵蓋全業務流程的稅務管理體系。謝濤介紹,一方面,大慶油田在集團公司層面發布《納稅基礎工作規范》,對日常的基礎性稅務管理工作提出明確標準,規范企業涉稅行為。另一方面,大慶油田先后制定了《稅收管理辦法》《出口退(免)稅管理與核算辦法》《發票管理辦法》《分行業財稅優惠政策匯編》等十余份規章文件,為不同稅務管理事項、不同涉稅業務作出具體的、明確的工作流程指引。“完善的規章制度,是高水平稅務管理的堅實基礎。”謝濤說。第二步  科學構建高效運行機制大慶油田涉及71戶法人企業,其中集團公司所屬二級法人子企業1戶,三級法人子企業21戶,四級法人子企業41戶,五級及五級以下法人子企業8戶。面對復雜的組織架構,如何分工才能實現稅務管理方面公司總部與各子企業之間的平衡,是大慶油田面臨的重要難題之一。大慶油田財務資產部稅收科副科長李飛告訴記者,大慶油田是崗位責任制的發源地,在構建企業稅務管理運行機制時,大慶油田巧妙地將崗位責任制嵌入其中,形成“統一管理、分層實施、分級負責”的稅務管理模式,實行稅費分級核算,統一匯繳。在具體職責上,公司總部側重于政策研究、稅企協調、決策支持等;各分支機構負責政策執行、問題反饋,輔以相關部門密切溝通等事項,企業稅務管理工作實現了“橫向到邊、縱向到底”的管理網絡,形成了較為完備的直線職能制業務體系,有效發揮“油田公司、二級單位、礦(大隊)、小隊”四級綜合一體化管理優勢,確保大慶油田稅務管理工作高效運行。同時,大慶油田財務資產部、各分(子)公司均設置了專門的稅務管理機構和崗位。其中,大慶油田財務資產部負責全油田的稅務管理工作,并完成各個不具有獨立的納稅義務人資格的分公司的稅費核算和申報。子公司負責本單位日常稅務管理工作,包括稅款核算、申報和繳納等。“在這樣分工明確、職責清晰的稅務運行機制下,大慶油田雖然組織結構復雜,但稅務管理工作井然有序。”王學慶說。第三步  加強稅務風險防控大慶油田在加強稅務風險防控方面,建立了稅務風險自查互查監督體系。據了解,除了集團公司定期檢查外,大慶油田還建立起各基層單位自查稅務風險,兄弟單位間互查稅務風險,總公司抽查稅務風險相結合的監督檢查體系。通過定期、不定期開展多種形式的稅務風險監督檢查,大慶油田全面梳理業務全流程的涉稅事項,清除稅務管理盲點和死角,在解決涉稅問題的基礎上,形成稅務風險事件庫,剖析問題成因,總結經驗教訓,避免類似風險事件的再次發生。在此基礎上,大慶油田還定期尋求涉稅專業服務機構的幫助,開展稅務風險識別和評估,幫助企業預防和控制稅務風險,降低經濟損失和信譽影響。
3   同煤集團


同煤集團:稅務管理經歷了三次轉變

作者:王躍峰 王海龍 胡志鵬

同煤集團的稅務管理根據其發展戰略動態調整,經歷了三次轉變:第一次轉變,優化了增值稅管理運行模式;第二次轉變,建立了更加集約的“一對一”管理模式;第三次轉變,實行綠色管理,辦理業務盡量“跑網路”。

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◆圖為同煤集團設立在山陰縣群山的風力發電設施

寒露過后,已是深秋。近日,記者走進大同煤礦集團有限責任公司(以下簡稱“同煤集團”)駐地。與印象中不同,這里的空氣質量很好,藍天下、遠山上,清晰可見白色風力發電機似一排排衛兵,向致力于轉型發展和保護環境的同煤人致敬。在與同煤集團財務部部長王偉交談中,他如數家珍地講述了同煤集團作為特大型能源國企,在稅務管理轉型之路上的故事。根據“稅務管理跟著企業戰略走”的思路,同煤集團的稅務管理方式進行了三次轉變。01  優化增值稅管理運行模式上世紀90年代,同煤集團尚未改制,還是“大同礦務局”,其煤炭產區主要集中于兩條山溝的15個煤礦,其中7個煤礦是非獨立核算的分公司。雖然這個7個煤礦產煤均由集團統一對外銷售,但增值稅卻由各分公司分別計算繳納,導致總分機構之間計算繳納增值稅變得異常復雜王偉說,在抵扣增值稅進項稅額過程中,有的分公司進項稅額遠大于銷項稅額,經年累月積累下大量留抵稅額,嚴重影響其資金流動;有的分公司則是銷項稅額大于進項稅額,進項抵扣嚴重不足,增加分公司成本。例如,2010年底,開采時間較早的煤峪口礦增值稅留抵稅額累積規模超過1億元,開采時間較短的晉華宮礦卻要繳納增值稅2000余萬元。與此同時,同煤集團財務部為做好增值稅納稅資金的統籌調配工作,經常需要組織各分公司進行會統,一方面,稍有差池就會導致分配不合理,甚至出現違反稅收法規和會計準則的風險;另一方面,容易出現增值稅繳納主體不明確和稅款繳納金額不準確等問題。這些問題,可愁壞了同煤集團歷任財務部部長。當時同煤集團的主管稅務機關也注意到了這些問題。2011年,經雙方多次溝通,同煤集團有了稅務管理的改進思路,即從事后向事前調整,從分散向集中轉變。具體來說,各分公司煤炭由集團總部統一對外銷售的同時,相對應的生產物資由集團總部統一采購,然后按需分配到各分公司,相關增值稅由集團總部統一計算和繳納。這樣,不僅節約了涉稅成本,還避免了進項物資重復采購和浪費,而且由于采購總規模的增加,還提高了集團物資采購的議價能力,當年就節約了8%的采購成本。納稅方式的調整,一舉改變了過去增值稅管理的復雜局面,還幫助集團進一步理順了總部與分公司之間的管理關系。02  建立更加集約的“一對一”管理模式隨著山西省煤炭資源整合工作的不斷推進,同煤集團經營范圍得到進一步擴大,下屬的各類分公司、子公司不僅遍布山西省內多個城市,也分布在內蒙古、陜西、上海、新疆等7個省(市、區)。為了保證整個集團涉稅管理口徑統一,同煤集團與大同市稅務部門簽訂了稅企共治協議,由國家稅務總局大同市稅務局第一稅務分局專職提供服務,統一協調集團分支機構所在地主管稅務機關的管理和服務,將過去“多對多”的涉稅管理模式,變為了更加集約的“一對一”模式。
同時,同煤集團專門對財務部進行了專業化改革,在全省國有大型企業中率先成立稅務管理科專門負責處理集團的涉稅業務,指導分支機構辦理稅收業務,加強與稅務部門的溝通和協調。稅企雙方的稅收專業管理機構無縫對接,定期加強溝通聯系,在規范企業行為、降低企業稅收成本、規避稅務風險、提高企業經營效益、推動企業高質量發展等方面發揮有力作用。同煤集團稅務管理科科長許麗告訴記者,大同市稅務部門在納稅評估過程中,發現集團多個分支機構中存在招用自主就業退役士兵的情況。按照現行政策規定,招用自主就業退役士兵可以享受稅收優惠,但稅務部門難以獲得準確的招用人數。為此,大同市稅務局第一稅務分局主動與集團稅務管理科溝通此事。稅務管理科統計發現,集團共招錄340名退役士兵,在稅務部門的政策輔導下,按照每人每年9000元的標準,享受了306萬元的優惠減免。之后,同煤集團又將這種集約化涉稅管理模式推廣到大同市以外的其他地區,同樣取得了良好的效果,有效減少總分機構重復繳稅情況,避免因政策理解偏差產生稅務風險,降低集團的整體稅收成本,粗略統計,平均每年能節省成本近億元。03  綠色管理,辦理業務盡量“跑網路”
隨著“綠色發展”理念在企業內部的不斷深化,同煤集團開始了以“綠色管理”理念為導向的第三次稅務管理轉變。據介紹,在“綠色管理”理念的指引下,同煤集團從集團財務部到旗下各分支機構,全面對接國家稅務總局提出的“互聯網+稅務”行動計劃,凡是可以在各地網上辦稅廳辦理的涉稅業務,全部實行網絡化,“能跑網路就絕不跑馬路”,盡享稅務部門優化稅收營商環境的紅利,努力降低辦稅的人力成本、時間成本和資金成本。同煤集團稅務管理科辦稅員楊杰回憶道,今年農歷春節剛過,集團有很多涉稅業務需要處理,大同市稅務部門及時通過稅企微信群發送“非接觸式”辦稅的具體辦法,指導其進行具體業務處理。4月初,大同市稅務局第一稅務分局還通過“釘釘”會議系統,與同煤集團召開了稅收政策服務網絡對接會,圍繞疫情防控支持企業發展政策、減稅降費政策、延期繳納稅款等內容,解答了集團遇到的涉稅難題。
4   青島啤酒


青島啤酒:以風險為導向完善稅務管理 作者:國家稅務總局青島市稅務局  胡海嘯國家稅務總局青島市市北區稅務局  單君對于稅務管理的目標,青島啤酒有著清晰的認識——有效防控稅務風險。隨著企業不斷發展壯大,青島啤酒始終堅持以風險為導向完善稅務管理,形成專門的稅務管理制度,規范企業涉稅行為,重視稅務問題梳理和稅務風險自查自糾工作,改進稅務風險監控手段,積極探索智慧稅務管理路徑。
圖片◆圖為青啤博物館院內百年慶典時的雕塑走進青島市登州路56號,伴隨著沁人心脾的酒香,映入眼簾的是獨具青啤色彩的啤酒雕塑。廠區大門兩側的紅磚古建筑啤酒博物館和對面現代化的廠房形成鮮明對比,仿佛在向人們講述這擁有百年輝煌的啤酒故事。
多年來,青島啤酒股份有限公司(以下簡稱“青島啤酒”)在稅務管理方面積累了豐富的實踐經驗。對于稅務管理的目標,青島啤酒有著清晰的認識——有效防控稅務風險。隨著企業不斷發展壯大,青島啤酒始終堅持以風險為導向完善稅務管理。1993年公司上市之初,便在財務管理總部會計核算處設立專門的稅務管理崗位。1998年,青島啤酒開始實施“大名牌發展戰略”,在全國20多個省、自治區、直轄市設立了控股子公司,幾乎涉及增值稅、消費稅、企業所得稅、城建稅、房產稅、印花稅、個人所得稅等全部稅種。為有效實現各稅種的合規申報、繳納,青島啤酒進一步完善和強化稅務管理崗位職責,明確由其承擔母公司稅務業務的核算和管理,并指導子公司進行稅務管理的責任。隨著青島啤酒的營運戰略由“做大做強”變為“做強做大”,公司頻繁開展并購重組等重大業務,潛在稅務風險增加。為此,2008年4月,公司在財務管理總部增設稅務管理處,提升稅務管理在企業的地位,建立起集中管控為主、分散管控為輔的一體化稅務管理體系。為規范企業涉稅行為,減少稅務風險,青島啤酒形成了《發票管理制度》《稅收與稅金繳納內部控制制度》等專門的稅務管理制度。同時,結合企業的產品特點、業務模式編寫了《青島啤酒股份有限公司稅務手冊》,包括9篇操作指引,共計11.7萬余字,針對在稅務管理工作中發現的問題及風險點,制定相應的稅務管理要求,為稅務管理“青啤標準”打下堅實基礎。值得一提的是,2020年是青島啤酒跨越式發展新戰略、新理念、新板塊的全面開局之年、實踐之年,企業計劃在全國范圍內布局TSINGTAO1903餐吧。對于青島啤酒而言,餐飲服務業是一個全新領域。為此,企業成立專門的團隊研究餐飲服務業相關的稅收政策,并編寫《餐吧稅務操作指南》規范新業務的稅務管理工作,指導業務單位享受稅收優惠政策的同時,減少潛在稅務風險。有效防控稅務風險,離不開定期的稅務問題梳理和稅務風險自查自糾。自2009年開始,青島啤酒每年都會結合企業內部審計情況,制定《稅務自查自糾要點提示表》,在集團內部開展稅務風險自查自糾工作,各業務單位根據稅務風險提示點進行自查并形成報告上報公司總部。對發現的共性問題,由集團公司提出解決方案并通知子公司進行規范的業務處理。近年來發現的視同銷售、所得稅納稅調整、合同印花稅計繳等多個業務中存在的稅務風險點均納入《稅務手冊》進行統一規范。企業財務審計部門會結合企業要求,對成員自查情況進行再監督,形成閉環管理,確保自糾工作已經完成。隨著青島啤酒業務單位數量的增加,現場評估各業務單位稅務風險存在一定困難,只能定期抽查部分單位,稅務風險日常評估工作存在一定缺失。2011年,青島啤酒改進稅務風險監控手段,結合《大企業稅收風險管理指引》的相關要求,基于財務報表數據設置了稅務風險評估指標體系,包括企業所得稅稅率、增值稅稅率等11個基本指標,稅負變動、收入彈性等16個強化指標。通過監控這些指標變化情況,跟蹤、發現并及時解決子公司各項異常指標所反映的稅務問題,有效減少各層級單位的稅務風險。2016年開始,青島啤酒開始智慧稅務管理路徑的探索,開發稅務風險評估指標系統平臺,注重稅務風險預警控制,集團公司可以直接獲取整體稅負指標情況,各業務單位財務負責人也可以在系統中直接獲取本單位的指標數據,為稅務風險評估提供數據支持。目前評價指標維度及標準正逐年完善、優化中。

未來,青島啤酒將充分調研、學習其他企業的先進經驗,繼續堅持以風險防控為導向,進一步完善稅務管理體系,構建集團稅務管理信息化、集成化平臺,打造智慧稅務管理體系,不斷提升集團稅務風險管理能力。

 

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